橙子虚拟货币

2023年05月05日 16:10

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哈喽，大家好，我是橙子姐（自称橙子姐主要是希望能做为一个给人安全感的人），今天是元宵佳节，在这里先祝大家节日快乐！

几天没更文了，因为最近事情较多，而更文我希望是能给大家带来实质性的帮助，而不是占用大家的时间。

关于外部审计，我选择先从实质性程序着手。对于大部分审计新人来讲，刚开始更多的是事务性的工作（如复印凭证、打印资料、整理表单、跑银行询证等相对简单的活），在这里我建议你不要心浮气燥，对于事务性工作能把他整整有条高效地做好，项目经理会更喜欢你，毕竟大部分的人喜欢听话好用的助理，这样你能更快的接触新的审计工作。在做这些事务性工作时，不要做个审计机器人，而要多思考为什么要挑这些凭证（一般都是较重要的资料才会挑出来做为抽样的样本）。多看，多听，多虚心请教，勤跑腿等你慢慢有审计概念了自然就会有工作底稿分配给你做了。

今天我们开始讲实质性工作底稿的审计方法，关于业务承接、审计计划、风险评估、风险应对等部分需由项目经理总体把握，这里我留到后面再来进行讲解。

好了，言归正传，货币资金如何审计呢？

一、需要获取的资料

1、被审计单位的《已开立银行结算账户清单》

2、根据1提及的清单，取得上面显示已注销账户的销户资料

3、清单上涉及的银行账户（未销户及审计时间段内销户）的全年银行对账单

4、如果有借款需要取得《借款合同》

5、有受限的货币资金需要取得受限的证明材料

二、货币资金的审计底稿展现（挑选常用的几个主要表格展示）以及如何做审计

目前市场上常用的审计软件有“鼎信诺”、事务所自行开发的审计软件等，万变不离其宗。

1、货币资金的主要审计底稿

1.1货币资金实质性程序，见如下图：

主要展示对库存现金、银行存款、其他货币资金三项的程序性审核，程序主要讲了每个点的审核要点，后面勾选的部分为不同项目的认定，学过CPA审计理论知识的朋友对认定的概念是知悉的，这里不展开再讲。

1.2货币资金明细表

表格下的说明主要涉及以下：

1.2.1、取得货币资金明细表，与总帐明细帐、报表核对相符；

1.2.2、已取得本年银行账户全年对账单进行核对【索引号4100-XXX】、并对所有账户进行函证，回函情况详见4100-XX；

1.2.3、已取得《已开立银行结算账户清单》，并与账上记载信息核对，无异议，并将注销的账户情况进行说明。相应附件进行索引。

1.2.4、如果有库存现金，即对现金的突击监盘进行说明，并在《库存现金监盘表》上说明审计员对于何时何地进行了检查，如果不在审计基准日检查的将做倒扎，以核对与基准日账面金额一致。相关人员签字。

1.2.5、如果在审计过程中发现异常的需要调整的情况，在下面说明原因并写上调整分录，在表里的调整栏进行相应的调整。

1.2.6、明细表是由期初的审定数据（视为期初被审计单位已根据审计数据进行调整）+本期借方发生额-本期贷方发生额=调整前期末余额，调整前期末余额+调整借方发生额-调整贷方发生额=调整后期末余额，这种逻辑关系存在。

1.3货币资金函证控制表

基本填列如上，并核对银行对账单的信息，形成《银行询证函》，独立于被审计单位邮寄或在被审计单位的陪同下亲往询证。

审计说明：

诸如：审计员张三于2021年2月24日对中国工银行股份有限公司XX支行进行现场函证，对银行的工作人员回函的整个过程进行全程监控，回函金额与期末账面余额相符，并于亲函记录表上登记了银行工作人员的相关信息（姓名、工号）等，并由其签字与盖章相符的银行询证函一同带回，详见索引号XX；（详细记录询证的全过程）

1.4银行开户清单检查核对表

此表主要是将开户清单和账面记载的账户情况进行一一核对，检查是否有少记银行账户的现象。

1.5货币资金检查情况表

此表主要是抽查异常或重大的凭证进行检查，检查如下信息：

1.5.1、原始凭证内容完整；

1.5.2、有授权批准或有相关文件支持；

1.5.3、记账凭证与原始凭证核对一致；

1.5.4、账务处理正确，是否记录于恰当的会计期间。

1.6、表头表尾说明

表头主要涉及公司名、被审计期间、编制人员及日期、复核人员及日期、所审计的底稿项目名称

表尾的”审计说明“用来对表格里内容审核的要点的说明以及要调整的分录和原因说明，用文字记载的方式将我们的审计工作记录于工作底稿中。

2、重点事项

2.1、《已开立银行结算账户清单》必须取得最新的

2.2 、银行对账单必须是盖章的原件

2.3、发送银行询证函必须记录函证的全过程

2.4、记录的数据勾稽关系：未审金额+审计调增金额-审计调减金额=期末审定金额

2.5、按附注的披露格式在明细表下将数据填齐全。

第一次写发现手写真的比嘴说要累太多，不尽之处慢慢完善，也希望大家多提些自己的想法和建议，每次总结是一个自我提升的过程，累并快乐着。希望送人玫瑰，手留余香。

感谢您的倾听，我们下期再会！

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