虚拟货币需要缴纳税务

2023年05月07日 09:12

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作者|张杰明

排版|唯石

来源|公众号问税有道

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精彩回顾

6大类无票支出的税务筹划（下）

非全日制用工是社保筹划的最优方式

一、所得税筹划

1、利用税收洼地优惠政策

2、前两年加速开发，以契合优惠期

3、跻身国家重点规划对象

4、精准合理安排广告支出

5、购买模板软件

二、增值税筹划

1、选择身份

2、商品属性节税—消费延迟

和其他行业比较，游戏公司因其特殊性而有着更多的税收筹划空间。最大财税特点是虚拟类货币及道具的使用和购买，所产生的税收问题不同于卖一瓶酒或者卖一件衣服一样简单。在游戏发展的前期往往有着巨额的销售额，合理的税收政策可以保证企业的现金流。

一、所得税筹划

1、利用税收洼地优惠政策

最主要的节税政策就是目前最新颁布的公司注册所得税五免五减税收优惠政策，选择将企业注册在国家重点扶持的地区比如西藏新疆等地，可以享受企业所得税前5年免除的巨额优惠。而且之后的5年中，地方税收政府收取额的40%退返。这对于一个基本上所有大头开销都在前期的行业来说无疑是一个极其有利的政策，只要能够在前10年甚至前5年完成游戏开发，在之后的年限里只要稳步运营就可以获得很高的利润，纳税额只要达到100万元就能够享受总额的15%作为奖励。利用这一政策，公司前期的运营将变得更加顺利。

此外，财政部早在2012年就对软件开发公司给予了极大的所得税税收优惠，即符合筛选的软件公司依据财政部2011年的第100号文件能够获得即征即退增值税款，也就是说企业用于自主开发软件的专项钱款可以另外进行计算，且不作为征税收入，可以从纳税所得额之中剔除掉。这项政策减免了企业前期资金不是很充足及税收压力的问题，降低了成本，企业得以利用货币的时间价值，这对企业的成长带来了很大的帮助作用。

因此，企业在初期阶段可以放心投入游戏产品的开发成本，以获取一个高质量且具备高竞争力水平的游戏，在这一阶段不妨将所需要的设备购置及所需的配套人工成本一次性归入项目开发之中，以谋求税收的减免。此外，还可以将其他一些项目的支出也规划到产品研发阶段，进一步减轻税收负担。因为这部分的投入并不会被计入纳税对象之中，所以加大前期投入来提高后期回报无疑是增加企业利润的一个合理办法。

2、前两年加速开发，以契合优惠期

国内新办的游戏开发公司一旦符合国家认证，从2018年开始便可以享受税收优惠期，也就是第一年到第二年的所得税全免，之后的3年从25%的税率中享受一半的优惠。因此，游戏开发公司应该利用好这个政策，在前两年加速游戏的开发进程。因为在游戏刚上市阶段一般情况下都可以获得巨额的消费收入，所以为了最大限度地利用政策及尽快进入市场以展开资金的回流工作，充分利用所得税减半甚至是全免的政策，在前5年中完成游戏的开发并且享受税收优惠。

3、跻身国家重点规划对象

是否属于国家规划的重点软件企业有着很大的税收政策上的不同。所以游戏公司在发展的中后期应积极发展，努力达到国家规划的重点软件生产企业，以谋求税收优惠。对于已经成为巨头的公司来说，这一政策无疑也是帮助自身巩固了地位。

一般企业的纳税税率是25%，但是高新技术企业的纳税率能够减少15%。所以，游戏公司应该努力达到高新技术企业的认证标准来获取更加优良的税收优惠政策，达到节税的目的。15%的税收减免对于一个体量巨大的游戏公司来说，相当于为企业增加了一份巨额的利润。

4、精准合理安排广告支出

游戏企业的前期宣传需要巨额的广告宣传费用，以达到提高游戏知名度，获得更好的市场效益的目的。但是广告宣传费应控制在一个合理的范围之内，精准化及合理化的广告费用支出可以达到削减不必要的支出及减免一部分所得税的目的。根据国家相关规定，广告费用只要小于等于年销售收入的15%的部分是可以抵扣的，超出的部分可以在以后的年份里继续抵扣。对此，在游戏的前期宣传阶段应该努力避免性价比低、效果不理想的费用支出，同时在日常技术研发上所产生的一些费用，比如差旅费及住宿费用等，可以并入到宣传费用中。如果已经达到了一定的销售额，一些项目发生了费用超出的情况，就应该立即调整，以求降低企业所得税。

5、购买模板软件

对于一些资金充足且眼光正确的游戏开发公司来说，可以在前期阶段购买一些模板软件来进行进一步的改善，这样既加速了游戏的开发，也能够享受高新技术开发前期的各种优惠，进一步降低开发成本，更快地获取市场效益，也就是加速了整个开发到上市的流程，最终完成一个升级版来取得更高的市场反应。比如，目前大火的吃鸡游戏就是由腾讯购买了优秀的模板游戏，虽然耗费巨大，但是由于根据国家政策，如果直接购买其他公司的成品软件则可让企业更快地在前期收回投入，货币的时间价值也能够得到利用，也相当于变相降低了购买其他公司产品的成本，这对于一个游戏开发公司的资金回流来说是非常重要的。

二、增值税筹划

1、选择身份

针对软件开发游戏公司的增值税政策可以从小规模纳税人及一般纳税人这两方面入手：假如售卖自主研发的软件商品，税率为13%；作为小规模纳税人，税率是3%。所以，游戏开发公司应该尽量作为小规模纳税人，以求更大的税收优惠，这是税收筹划的重点，一旦作为小规模纳税人，节税效果巨大，为之后的产品销售及宣传带来更多的资金使用。而新成立的游戏开发公司在前一年中作为小规模纳税人享受的税收优惠，也可以利用购置一些昂贵的开发软件及硬件来为后期节税。

对于自主研发的小型游戏，按照相关文件，比如手机App或者小程序之类的游戏均可以定义为新型服务业，作为一般纳税人可以只需缴纳6%的税率，小规模纳税人则低至3%，所以完全没有必要进行自主销售。一般情况下完全可以通过与一些使用人群体量巨大的平台合作，比如iTunes或者安卓商店，以达到合伙商销售模式，这样即使不是小规模纳税人也只用缴纳6%的增值税及一些对应的合伙商提成。对于一个新成立的公司来说蚊子再小也是肉，这一优惠政策也帮助它们寻找到了更多的市场空间及发展的道路，不一定非要依靠自己，大树底下好乘凉的模式也是可行的。此外，这些代价相对于自主销售的高税率是完全可以接受的，借助一个颇有影响力的平台也能够达到更多的效率从而提高自身的利润。但是与此相对应的是，小规模纳税人不存在这个方向的节税途径，比较自主销售及协同商家销售所需要缴纳的增值税都是3%，但是选择流量大的平台无疑是增加收入的一个手段。

2、商品属性节税—消费延迟

根据游戏的收费性道具的特性来达到节税目的。对于游戏上线之后商城之中需要直接付费购买的道具的所得税增收拟定，是对于无合同约定服务的收入确认，也是按照进度来确认收入的，这就造成了递延收入的存在，直接降低了本期的应纳税额，由此来达到延迟或者降低税额的目的。根据这一特点，可以将增值道具消费延迟的手段作为主要的税收筹划的核心，消费者在付费之后如果没有立即使用当前购买的商品，那么在进度上便处于未使用的状态，或者一些存在着使用时效性的产品，比如购买后可以使用一周，那么一周之内这个产品都没有被消耗，但是这一部分玩家的消费已经变成了公司的收入，在增值税的纳税申报表上面显示的也是未开票收入，并且将这一部分资金作为递延收入，使得一次性纳税过多的情况得到了避免。此外，其干脆通过售卖一些需要存放一段时间才能够使用的强力道具或者存放时间越久收益也就越好的产品来进一步增加公司的收入，短时间内增加了资金且避免了过早缴税的情况，让公司有更多的资金来支付前期的一些损耗或者投入游戏的开发及运营之中。

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