企业商业保理融资费用(保理融资费入什么科目)

在上一篇文章中，笔者就保理、融资租赁和借贷做了简要概括和分析，这篇文章，主要探讨保理，鉴于篇幅和笔者能力，笔者从法律角度向各位介绍国内保理业务，不足之处欢迎批评指正。

关于保理的概念，在上篇中已经有所提及，不再赘述。本文将从保理合同入手探讨商业保理业务。依照《中华人民共和国民法典（草案）》（以下简称“草案”）第十六章第七百六十一条的规定，“保理合同是应收账款债权人将现有的或者将有的应收账款转让给保理人,保理人提供资金融通、应收账款管理或者催收、应收账款债务人付款担保等服务的合同。”保理业务涵盖应收账款管理及催收、坏账担保等业务，如前文所述，本文的目的在于区分保理、融资租赁和借贷的不同特点，让更多人了解融资的手段和各自特点，在有融资需求时可有选择余地。本文只讨论融资业务中的保理活动，并对保理合同的签订稍加议论。

一、保理的主体

保理主体主要为保理商、卖方、买方及担保人等。

1.保理商，也即保理合同中的暴力人。保理人可以理解为出借人，以应收账款为标的向卖方提供融资，并按保理合同的约定收取保理费用；国内保理起源于银行，银行在给企业（也即卖方）提供保理业务时，不仅向企业提供融资，还有诸如应收账款管理、财务分析等服务。民营保理公司兴起后，其保理业务主要着手在保理融资，也就是向卖方提供融资，按期收取保理费用。

2.卖方，在草案出台之前，国内保理合同中以“卖方”注明需要融资的企业。草案出台后，对企业的表述为应收账款债权人。另外，市面上也有“被保理人”这一称谓。何种表述的意义不大，仅仅是方便合同的编辑和权利义务的界定。保理合同中的卖方就是以持有的应收账款为标的向保理商获取融资的企业。鉴于保理业务的性质，融资方为法人或其他企业，不可以是个人。

3.应收账款债务人，即保理标的所指向的清偿义务人。应收账款债务人与债权人间的债权债务是保理存在的依据，也就是保理合同的标的。假如某一保理业务中不存在应收账款或应收账款为伪造，那么保理合同从根本上无法实现，保理也许就应被认定为借款，或者由卖方应承担违约责任。

在这里有必要说明，原则上讲保理商向卖方支付保理款项后，通过应收账款债务人的回款实现保理业务收益。但在暗保理下，保理商是通过卖方按期支付保理费用实现收益。

二、保理的特点

1.债权的本质性，这一点前篇文章已有论述，保理本质上仍然属于债权大类，而非物权。融资租赁藉由租赁物的转移导致其本质上带有物权属性，该属性在以后文章中详加讨论。

2. 以应收账款为前提，这一点与借贷及融资租赁形成最显著区别。保付代理，是通过对应收账款的评估，而进行的融资放款。融资额度的大小，利率的高低，期限的长短都因应收账款而定。比如，卖方应收账款期限为6个月，余额为1000万，那么保理合同中的融资额要小于1000万，期限也不可以超过6个月。

3.利率的灵活性，保理合同中约定的利率并不当然与同期银行贷款利率相同，保理的利率要比银行贷款利率高的多，这是由保理业务的高风险、资金成本及盈利性所决定的。目前国内尚未对保理利率出台相应规范，笔者也非常希望银保监尽快出台相应政策，以规范保理业务运作。

4.需向中国人民银行征信中心做动产权属登记。

三、保理业务流程

这一点不多赘述，以图表的形式向各位展示如下：

四、保理的分类

1.明保理与暗保理，这是按照是否将保理业务告知债务人而进行的划分。保理实质上是进行债权转让，债权转让不以债务人同意为要件。是否将保理涉及的债权转让告知债务人，将保理分为明保理与暗保理。在暗保理下，如果债务人未能及时清偿，则保理商只能向被保理人主张债权，这是保理行业的规则。

2.国内保理与国外保理，这一点指的是债务人的主体归属，是在中国境内还是境外。这一点区分的意义在于，保理融资本金是以人民币为计量单位，还是以外币为计量单位。国内保理比国外保理风险相对较小，这一点不接受反驳。

3.有追索权保理与无追索权保理。这一点区分的依据在于保理债权无法实现时，保理商可选择的请求权对象不同。保理为债权转让，如果被保理人承担全部还款义务，则为无追索权保理；如果债权人无法承担清偿义务，保理人可以向债务人主张债权，则为有追索权保理。这一点与明暗保理有交叉，请各位各抒己见。

五、保理的意义

保理在国内算是小众的，其影响力不及融资租赁，更不要提借贷，但是保理仍然是企业融资的手段。国内保理发展到现在，仍然不是主流融资手段，大家对保理还是不慎了解。笔者认为，假以时日，随着中国经济不断增长，信用机制不断完善，保理不失为一种便捷高效的融资途径，个中滋味，请各位细品。

下一篇，笔者将介绍融资租赁业务。笔者学识有限，如有不足，请各位海涵，批评指正。

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