投资理财公司税务(投资理财公司账务处理)

日期：2023年05月10日 11:19 浏览量：3

企业在日常经营活动中，有时会将暂时不用的资金购买理财产品，存银行定期或者其他金融商品（此处以股票为例），那么因为上述行为取得的利息，分红或者卖出后的获利，要不要交增值税，如何缴纳增值税？从以下几点来总结一下：

第一、明确税目

财税〔2016〕36号文的附件——《销售服务、无形资产、不动产注释》中第一条第五项税目金融服务是这样规定的：金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

对贷款服务的解释为：贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入······按照贷款服务缴纳增值税。由此得出：购买理财产品获得的利息属于贷款服务这一税目。

对金融商品转让的解释为：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。由此得出：股票转让的获利属于金融商品转让这一税目；据我所知，理财产品一般是要持有到期的，如果可以转让，则转让的获利也属于这一税目。

第二、不同情况的增值税问题

1、取得的利息和分红

（1）理财产品利息、股票的分红

根据财税〔2016〕140号《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》第一条规定：（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。由此可知：购买非保本的理财产品获得的利息是不征增值税的，保本理财产品获得利息按贷款服务缴纳增值税，税率6%，到底是保本还是非保本要看具体合同条款；股票是无法保证本金安全的，故股票持有期间获得的分红也是不征增值税的。

（2）存款利息

根据财税〔2016〕36号文的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条二项第二款规定：存款利息不征收增值税，由此可知：企业取得的活期、定期存款利息不征收增值税。

2、转让获得的收益

根据财税〔2016〕36号文的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条三项第三款规定：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。由此可知：转让股票、理财产品获得的收益是要缴纳增值税的，按金融商品转让缴纳增值税，税率6%。

综上，企业获得的保本理财产品利息需缴纳增值税，非保本理财产品利息不征增值税；存款利息不征增值税；取得的股票分红不征增值税；转让股票及理财产品有获利的需缴纳增值税。