融资租赁担保费率(融资租赁担保费会计处理)

2023年04月28日 08:10

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环境保护专项资金、租赁费、劳动保护费、公益性捐赠支出的扣除标准

环境保护专项资金

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

租赁费

以经营性租赁方式租入固定资产发生的租赁费：按租赁期限均匀扣除，费用化。

如果会计上将提前一次性支付的跨年度的经营性租赁费全部计入当年的成本费用，则应调增会计利润，从而调增应纳税所得额。

以融资性租赁方式租入固定资产发生的租赁费：按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；不得直接一次性扣除，资本化。

劳动保护费

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

公益性捐赠支出——限额扣除

公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

纳税人直接向受赠人的捐赠，在计算应纳税所得额时不得扣除，应作纳税调整。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除，在扣除时应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

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